КОГДА НАДО СОСТАВЛЯТЬ КОРРЕКТИРОВОЧНЫЕ СЧЕТА-ФАКТУРЫ?

Признаки недобросовестности контрагента: на что обратить внимание

Один из этапов самостоятельной оценки налоговых рисков — проверка контрагентов на добропорядочность. Налоговики рассказали, какие факты могут свидетельствовать о сомнительности делового партнера.

Электронные требования по уплате налогов и взносов: новые правила направления

Недавно налоговики обновили бланки требований об уплате задолженностей в бюджет, в т.ч. по страховым взносам. Теперь настал черед откорректировать порядок направления таких требований по ТКС.

Счет-фактура: с третьего квартала действует дополненная форма

Правительство РФ внесло изменения в бланк счета-фактуры, а также корректировочного счета-фактуры. С 01.07.2017 года в них появится новая строка «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)».

Расчетные листки распечатывать необязательно

Работодателям отнюдь не обязательно выдавать сотрудникам расчетные листки на бумажном носителе. Минтруд не запрещает рассылать их работникам по электронной почте.

Отправляем в бюджет НДФЛ с майских отпускных и пособий

31 мая – крайний срок перечисления НДФЛ с отпускных и пособий по временной нетрудоспособности (в т.ч. и пособий по уходу за больным ребенком), выплаченных работникам в мае.

Медосмотр для работающих за компьютером: обязательно или нет

Даже если сотрудник занят работой с ПК не менее 50% рабочего времени, само по себе это еще не повод регулярно отправлять его на медосмотры. Все решают результаты аттестации его рабочего места по условиям труда.

Список и количество товаров на момент оплаты неизвестны: как оформить кассовый чек

Наименование, количество и цена товаров (работ, услуг) – обязательные реквизиты кассового чека (БСО). Однако при получении предоплаты (аванса) объем и список товаров определить иногда невозможно. Минфин рассказал, что делать в такой ситуации.

КОГДА НАДО СОСТАВЛЯТЬ КОРРЕКТИРОВОЧНЫЕ СЧЕТА-ФАКТУРЫ?

Продавец должен оформить корректировочный счет-фактуру (КСФ). если после отгрузки по договоренности между продавцом и покупателем п. 2.1 ст. 154. п. 3 ст. 168 НК РФ :

1) увеличена или уменьшена цена товаров (работ, услуг), указанная в "отгрузочном" счете-фактуре. Например, если покупателю выплачена премия, которая, по условиям договора, уменьшает цену товаров. При этом независимо от условий договора премия не может уменьшать цену продовольственных товаров Письмо Минфина от 25.07.2013 N 03-07-11/29474 ;

2) увеличено или уменьшено количество товаров (работ, услуг), указанное в "отгрузочном" счете-фактуре Письмо Минфина от 17.11.2016 N 03-07-09/67407 ;

3) одновременно изменились и цена, и количество товаров (работ, услуг), указанные в отгрузочном счете-фактуре;

4) покупатель, который не является плательщиком НДС или освобожден от обязанностей плательщика НДС, возвращает часть товара Письмо Минфина от 19.03.2013 N 03-07-15/8473 .

Если же в счете-фактуре допущена ошибка. надо выставить исправленный счет-фактуру Письма Минфина от 25.02.2015 N 03-07-09/9433. ФНС от 01.02.2013 N ЕД-4-3/[email protected] Например, в случае, когда продавец отгрузил 100 кг муки по цене 12 руб/кг (без НДС), но из-за арифметической ошибки в счете-фактуре он указал общую стоимость (без НДС) — 120 руб. вместо 1 200 руб. (100 кг x 12 руб/кг).

Обратите внимание: если продавец и покупатель договорились об изменении цены или количества товаров (работ, услуг) до выставления продавцом "отгрузочного" счета-фактуры, то продавец может в пределах пятидневного срока со дня отгрузки выставить обычный счет-фактуру уже с учетом такого изменения. КСФ в этом случае составлять не нужно Письма Минфина от 18.06.2014 N 03-07-РЗ/29089. ФНС от 22.08.2014 N СА-4-3/[email protected] .

КСФ надо оформить в двух экземплярах в течение пяти календарных дней со дня составления документа, подтверждающего соответствующие изменения. Такими документами могут быть дополнительное соглашение к договору, акт о недостатках товара, платежное поручение на выплату премии с цены товаров, предусмотренной договором, и т.п. п. 3 ст. 168. п. 10 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина от 14.02.2017 N 03-07-09/8251 .

Сведения по каждому наименованию товаров (работ, услуг), цена или количество которых изменились, в КСФ указываются отдельно пп. 4. 5. 7 п. 5.2 ст. 169 НК РФ .

Если изменяются цена или количество товаров (работ, услуг), указанных в разных "отгрузочных" счетах-фактурах, выставленных одному покупателю, продавец может составить единый КСФ ко всем этим "отгрузочным" счетам-фактурам пп. 13 п. 5.2 ст. 169 НК РФ. В таком едином КСФ сведения об одинаковых товарах (работах, услугах), отгруженных по разным счетам-фактурам, могут быть указаны суммарно, если выполняются два условия:

— эти товары (работы, услуги) были отгружены по одной цене;

— изменилось количество этих товаров (работ, услуг) или на одну и ту же сумму изменилась их цена Письмо Минфина от 08.09.2014 N 03-07-15/44970 .

Пример. Ситуации, когда продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру