Корректировочные счета-фактуры в «1С: Бухгалтерии 8»

Корректировочные счета-фактуры в «1С:Бухгалтерии 8»

Отправить на почту

С 1 октября 2011 года предусмотрено составление продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав корректировочных счетов-фактур. О том, в каких случаях они применяются, и как они составляются продавцом и регистрируются покупателем в «1С:Бухгалтерии 8», рассказывает д.э.н. профессор С.А. Харитонов. Обращаем внимание, что механизм формирования корректировочных счетов-фактур реализован в программе «1С:Бухгалтерия 8» в соответствии с Федеральным законом от 19.07.2011 № 245-ФЗ и письмом ФНС России от 28.09.2011 № ЕД-4-3/[email protected] Однако утвержденных форм корректировочных счетов-фактур пока нет. Поэтому решение вопроса о применении данного механизма в учете остается за пользователем.

Федеральным законом от 19.07.2011 № 245-ФЗ (далее — Закон № 245-ФЗ), внесшим изменения в главу 21 НК РФ. предусмотрено составление продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав корректировочных счетов-фактур.

Нововведения вступают в силу по истечении одного месяца со дня опубликования Закона № 245-ФЗ и не ранее 1-го числа очередного налогового периода (ч. 1 ст. 4 Закона № 245-ФЗ ).

Текст Закона опубликован в «Российской газете» 22 июля 2011 года, следовательно, изменения действуют с 1 октября 2011 года.

Существует много оснований для внесения изменений (уточнений, исправлений) в счет-фактуру, а нововведения, установленные Законом № 245-ФЗ (п. 16. 17 ст. 2 Закона № 245-ФЗ ), касаются только изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения или увеличения в случаях:

  • уменьшения или увеличения цены (тарифа);
  • уменьшения или увеличения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.

При этом обязательным условием для составления и выставления продавцом корректировочного счета-фактуры является соглашение или иной документ, подтверждающий согласие покупателя на изменение стоимости или количества.

В каких случаях составляются корректировочные счета-фактуры

Федеральным законом от 19.07.2011 № 245-ФЗ (далее — Закон № 245-ФЗ), внесшим изменения в главу 21 НК РФ. предусмотрено составление продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав корректировочных счетов-фактур.

Нововведения вступают в силу по истечении одного месяца со дня опубликования Закона № 245-ФЗ и не ранее 1-го числа очередного налогового периода (ч. 1 ст. 4 Закона № 245-ФЗ ).

Текст Закона опубликован в «Российской газете» 22 июля 2011 года, следовательно, изменения действуют с 1 октября 2011 года.

Существует много оснований для внесения изменений (уточнений, исправлений) в счет-фактуру, а нововведения, установленные Законом № 245-ФЗ (п. 16. 17 ст. 2 Закона № 245-ФЗ ), касаются только изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения или увеличения в случаях:

  • уменьшения или увеличения цены (тарифа);
  • уменьшения или увеличения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.

При этом обязательным условием для составления и выставления продавцом корректировочного счета-фактуры является соглашение или иной документ, подтверждающий согласие покупателя на изменение стоимости или количества.

Что представляет собой корректировочный счет-фактура

Корректировочный счет-фактура — это не дубликат первоначального счета-фактуры с исправленными значениями, а абсолютно самостоятельный документ со своим набором реквизитов. Причем их больше, чем в простом счете-фактуре.

Законодатели определили, что корректировочный счет-фактура должен содержать следующие сведения (п. 5.2 ст. 169 НК РФ ):

1) наименование «корректировочный счет-фактура», порядковый номер и дату составления корректировочного счета-фактуры;

2) порядковый номер и дату составления счета-фактуры, по которому осуществляется изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав;

3) наименования, адреса и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;

4) наименование товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав и единицу измерения (при возможности ее указания), по которым осуществляются изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема);

5) количество (объем) товаров (работ, услуг) по счету-фактуре исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания) до и после уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав;

6) наименование валюты;

7) цену (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога до и после изменения цены (тарифа);

8) стоимость всего количества товаров (работ, услуг), имущественных прав по счету-фактуре без налога до и после внесенных изменений;

9) сумму акциза по подакцизным товарам;

10) налоговую ставку;

11) сумму налога, определяемую исходя из применяемых налоговых ставок до и после изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав;

12) стоимость всего количества товаров (работ, услуг), имущественных прав по счету-фактуре с учетом суммы налога до и после изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав;

13) разницу между показателями счета-фактуры, по которому осуществляется изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, и показателями, исчисленными после изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.

Продавец должен выставить покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней, считая со дня составления документов, на основании которых производится изменение стоимости по ранее выставленному счету-фактуры.

В соответствии с пунктом 8 статьи 169 НК форма корректировочного счета-фактуры и порядок его заполнения устанавливаются Правительством РФ. На момент подготовки настоящей статьи соответствующие изменения в Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 не внесены.

Письмом ФНС России от 28.09.2011 № ЕД-4-3/[email protected] налоговое ведомство довело до налогоплательщиков рекомендованную форму корректировочного счета-фактуры и разъяснило правила выставления корректировочных счетов-фактур, порядок их заполнения и отражения в книгах покупок и продаж. Письмо согласовано с Минфином России. Подробный комментарий специалистов ИТС читайте в статье "Как применять корректировочные счета-фактуры".

Отражение корректировочного счета-фактуры в книге покупок и продаж

До утверждения Правительством РФ необходимых документов составление и выставление счетов-фактур (в том числе, корректировочных), ведение журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж осуществляются с учетом тех требований, которые действовали до вступления в силу Закона N 245-ФЗ. Таким образом, корректировочный счет-фактура, как и обычный счет-фактура, подлежит регистрации в книге покупок и продаж.

Права и обязанности продавца/покупателя в случае выставления/получения корректировочного счета-фактуры обобщены в таблице.