Корректировочные счета фактуры на уменьшение: проводки

Онлайн журнал для бухгалтера

Проводки по корректировочным счетам-фактурам на уменьшение

Получена скидка на уже купленные товары. По условиям договора она корректирует их цену

1. Скидка на товары, которые покупатель еще не реализовал:
· СТОРНО Дт 41 – Кт 60 (куплены товары за сумму, указанную в графе 5 строки «Всего уменьшение (сумма строк Г)» корректировочного счёта-фактуры;
· Дт 60 – Кт 68 (восстановлен НДС на сумму из графы 8 строки «Всего уменьшение (сумма строк Г)».

2. Скидка на товары, которые покупатель уже реализовал:
· СТОРНО Дт 90-2 – Кт 60 (списание себестоимости продажи на сумму из графы 5 строки «Всего уменьшение (сумма строк Г)»;
· Дт 60 – Кт 68 (восстановлен НДС на сумму из графы 8 строки «Всего уменьшение (сумма строк Г)».

Покупателем принято меньшее число товаров, чем оговорено в первичном счете-фактуре от продавца (например, из-за брака или неполной поставки)

В бухгалтерском учете ничего менять не нужно, поскольку оприходовать ценности нужно только по факту их принятия (письмо Минфина от 10.02.2012 № 03-07-09/05). То есть дополнительные проводки не нужны.

Ситуации у продавца

Скидка покупателю

По общему правилу скидка покупателю на поставленные ему товары меняет их цену. Ее отражают в графе 5 корректировочного документа. Соответственно, она снижает выручку. Следующие проводки в бухучете делает продавец:

  • СТОРНО Дт 62 – Кт 90.1 – на разницу уменьшена выручка от реализации товаров (берут из графы 9 строки «Всего уменьшение»);
  • СТОРНО Дт 90.3 – Кт 68 – в сумме разницы принят начислен НДС (берут из графы 8 строки «Всего уменьшение»).

Отказ покупателя

Бывает, что покупатель принял меньше товаров, чем было оговорено в первичном счете-фактуре. Например, из-за неполной поставки или бракованного состояния. Тогда соответствующие проводки бухгалтер делает на день, когда получен документальный отказ покупателя принимать часть товаров:

  • СТОРНО Дт 62 – Кт 90.1 (реализованы товары, берут из графы 9 строки «Всего уменьшение»);
  • СТОРНО Дт 90.3 – Кт 68 (начисление НДС, берут из графы 8 строки «Всего уменьшение»);
  • СТОРНО Дт 90.2 – Кт 41 (43, 20) (списание себестоимости товаров, по которым отказ покупателя).

Возврат неплательщиком НДС

Еще одна довольно распространённая ситуация – получен отказ покупателя-неплательщика НДС от вполне качественного товара. В этом случае бухгалтер берёт на учет возвращенную часть партии по той стоимости, которая указана в накладной на возврат (за минусом НДС, принятого к вычету).

На дату, когда пришли документы по вернувшемуся товару, в бухучете пишут следующие проводки:

  • Дт 41 – Кт 62: берем на учет ценности, которые вернулись;
  • Дт 19 – Кт 62: учитываем НДС по корректировочному документу;
  • Дт 68 – Кт 19: налог к вычету по корректировочному счету-фактуре;
  • Дт 62 – Кт 51: возврат покупателю денег.