НДС Проводки по НДС

НДС Проводки по НДС

Книга Покупок: Дт 68.2 Кт 19 Книга продаж. Дт 90.3 Кт 68.2

Дт 68.2 Кт 76 АВ Дт 76.АВ Кт 68.2

Все организации и предприниматели, которые применяют общую систему налогообложения, являются плательщиками НДС.

Иностранные организации. осуществляющие деятельность в России, также признаются плательщиками НДС.

Расчеты по НДС включают в себя:

  • – начисление НДС;
  • – отражение «входного» налога;
  • – принятие НДС к вычету;
  • – восстановление налога;
  • – уплату НДС;
  • – возмещение налога.

Порядок начисления НДС зависит от того, по каким именно операциям начисляется налог:

  • – по реализации (безвозмездной передаче);
  • – по авансам, полученным в счет предстоящих поставок;
  • – по товарам (работам, услугам), переданным для собственных нужд;
  • – по строительно-монтажным работам, выполненным для собственного потребления;
  • – по операциям, НДС по которым организация начисляет как налоговый агент;
  • – по неподтвержденному экспорту;
  • – по импорту.

Начисление НДС при реализации отражаются в корреспонденции с тем счетом, на котором учтены суммы выручки от реализации (прочих доходов), с которых был рассчитан налог:

Дебет 90-3 (91-2) Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

  • начислен НДС при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Если в счет предстоящих поставок продавец (исполнитель) получает предоплату, в течение пяти календарных дней он обязан выставить покупателю (заказчику) счет-фактуру и начислить НДС с полученной суммы (п. 3 ст. 168 НК РФ):

Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» Кредит 68 «Расчеты по НДС»

  • начислен НДС с аванса, полученного в счет предстоящих поставок.

При отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет полученного аванса, а также при расторжении договора и возврате аванса покупателю (заказчику) продавец (исполнитель) принимает к вычету НДС, ранее начисленный с аванса (п. 8 и 5 ст. 171 НК РФ):

Дебет 68 «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных»

  • принят к вычету НДС, ранее начисленный с полученного аванса.

Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

предназначен для обобщения информации об уплаченных

(причитающихся к уплате) организацией суммах НДС по

приобретенным ценностям, работам и услугам.

К нему могут открываться следующие субсчета:

  • «НДС по строительству и приобретению основных средств»;
  • «НДС по приобретенным нематериальным активам»;
  • «НДС по приобретенным материально-производственным запасам»;
  • «НДС по работам (услугам)»;
  • «НДС, подлежащий вычету, уплачиваемый налоговым агентом» и др.