НДС с аванса: проводки, Современный предприниматель

НДС с авансов выданных – проводки

Учесть в вычетах НДС с авансов выданных, проводки по которым смотрите в нашем примере ниже, покупатель вправе на основании ст. 171 п. 12 НК РФ. Порядок применения нормы не является обязанностью налогоплательщика, но требует наличия грамотно оформленного счет-фактуры на сумму предоплаты в случае использования. Выбранную позицию необходимо отразить в учетной политике предприятия. Рассмотрим основные правила по отражению НДС с авансов и проводки по ним.

Операции с НДС по авансу выданному

Применение вычета по НДС возможно в части авансов, перечисленных в счет облагаемых налогом операций, а также при наличии соответствующим образом оформленных договора и авансового счет-фактуры. Основные проводки:

  • Д 60 К 50 (52, 51) – перечислена предоплата продавцу.
  • Д 68.2 К 76.АВ – поставлен к вычету (при наличии счет-фактуры от поставщика) НДС.

Обратите внимание! Запрещено принимать к вычету НДС по авансам, перечисленным в неденежной или наличной форме; по авансам, перечисленным в части необлагаемых налогом операций; по авансам, оплаченным без содержания в договоре обязательного условия.

После оприходования продукции/услуг, по которым выполнялось перечисление предоплаты, требуется восстановить НДС в сумме отгрузки. При юридическом расторжении сделки НДС восстанавливается в полном объеме.

В сентябре 2016 года ООО «Каскад» перечислило поставщику аванс размером 295000 руб. в том числе НДС 18 % 45000 руб. Продукция поступила на склад в октябре на всю сумму. Операции следует отразить так:

  • Сентябрь Д 60 К 51 на 295000,00 – перечислена предоплата.
  • Д 68.2 К 76.АВ на 45000,00 – поставлен налог к вычету.
  • Октябрь Д 41 К 60 на 250000,00 – оприходованы ТМЦ.
  • Д 19 К 60 на 45000,00 – выделен НДС по ТМЦ.
  • Д 68.2 К 19 на 45000,00 – принят к возмещению НДС по ТМЦ.
  • Д 60 К 60 на 295000,00 – зачтен аванс.
  • Д 76.АВ К 68.2 на 45000,00 – отражено восстановление НДС с предоплаты.

НДС с аванса полученного – проводки

В случае, если дата оплаты предмета договора опережает отгрузку, продавец приходует такие средства как предоплату и начисляет в бюджет НДС. При этом сумма авансов облагается методом расчета по ставке 18/118 либо 10/110 (стат. 164 п. 4 НК). Основные проводки:

  • Отражена предоплата – Д 51 К 62.2.
  • Начислен НДС с аванса – проводка Д 76.АВ К 68.2, выставляется клиенту счет-фактура в срок до 5 рабочих дней с момента получения на счет средств.
  • Проведена реализация – Д 62 К 90.1.
  • К уплате в ИФНС начислен НДС с реализации – Д 90.3 К 68.2.
  • Сформировано восстановление НДС с аванса покупателей – проводки Д 68.2 К 76.АВ.

Обратите внимание! Продавец вправе отразить в вычетах НДС с авансов после выполнения сделки. Но если выручка меньше размера предоплаты, восстанавливается налог не со всего аванса, а только с фактически реализованного объема (стат. 170 п. 3 подп. 3).

В июне ООО «Югзапчасть» подписало договор продажи запчастей на сумму 177 000 руб. включая НДС 18 % 27000 руб. В этом же месяце от покупателя поступила на банковский счет 100 % предоплата. В июле продукция отгружена на 106200 руб. включая НДС 18 % 16 200 руб. Бухгалтер продавца сформирует типовые проводки:

  • Июнь Д 51 К 62 на 177 000,00 – на счет поступил аванс.
  • Начислен НДС с аванса – проводка Д 76.АВ К 68.2 на 27 000,00.
  • Июль Д 62 К 90.1 на 106 200,00 – выполнена реализация.
  • Д 90.3 К 68.2 на 16 200,00 – отражен НДС по отгрузке.
  • Д 62 К 62 на 106 200,00 – произведен частичный зачет суммы предоплаты.
  • Д 68.2 К 76.АВ на 16 200,00 – возмещен НДС.

НДС с авансов полученных в балансе 2016

Непогашенный остаток на конец периода по НДС с полученных авансов в балансе отражается в составе кредиторских обязательств. При этом заполняется стр. 1520 «Кредиторская задолженность», а счет 68 отражается в развернутом виде с аналитикой по субсчетам, включая 68.2. Рекомендации аудиторам заполнять данные по авансам полученным, вычитая суммы НДС, дает и Минфин в письме № 07-02-18/01 от 09.01.13 г. Предприятия вправе самостоятельно определять, нужно ли вычитать НДС из сумм задолженности, что не исключает вероятность возникновения споров с налоговыми органами.