Опоздавший счет-фактура, Журнал «Главбух»

Опоздавший счет-фактура не лишает вычета

Столичные компании вправе заявить вычет НДС по счету-фактуре, выставленному позже пяти дней с момента отгрузки. Опоздавший счет-фактура не лишает компанию вычета. Это следует из ответа управления на наш запрос.

Минфин разрешил вычеты НДС по опоздавшим счетам-фактурам (письмо от 25.01.16 № 03-07-11/2722 ). С новым мнением министерства — ни ФНС, ни 50 опрошенных нами региональных налоговых управлений.

Опоздавший счет-фактура не отменяет вычета

На днях мы получили официальный ответ УФНС по Москве на вопрос о вычетах по документам, оформленным позже срока (письмо от 29.03.16 № 16–15/031787 ).

Московское УФНС первым делом сообщает, что вычет возможен по счету-фактуре, выставленному по правилам пункта 3 статьи 168 НК РФ, то есть с соблюдением пятидневного срока. Но дальше управление пишет, что уплату налогов проверяют в рамках ревизий, а их проводят по кодексу.

Кодекс запрещает на проверках снимать вычеты из-за ошибок, которые не мешают определить продавца, покупателя, стоимость, ставку и сумму налога (п. 2 ст. 169 НК РФ ). Значит, инспекторы не вправе отказать компании в вычете НДС из-за нарушения пятидневного срока.

Из письма УФНС следует: прямого запрета на вычет по опоздавшему счету-фактуре нет. Но вывод не сформулирован четко, поэтому риск претензий есть, особенно в сделках с другими нарушениями: недобросовестность контрагентов, признаки однодневок и т. д.

В случае спора ссылайтесь на Минфин и его письмо № 03-07-11/2722. Весомым аргументом будут также решения судов в пользу налогоплательщиков (постановления Федеральных арбитражных судов Московского округа от 23.12.11 № А40-142945/10-118-831. Северо-Западного округа от 18.01.13 № А21-2405/2012 ).

Какие еще вычеты безопасно заявлять, если получет опоздавший счет-фактура, а какие — рискованно, читайте в подверстке.

Опоздавший счет-фактура: какие вычеты заявить

  • досрочные, то есть выставленные за пределами квартала, но до дня подачи декларации (письмо УФНС по г. Москве от 18.02.16 № 16–15/015975 );
  • перенесенные частично. Вычет по одному счету-фактуре на покупку товаров можно разбить на несколько кварталов (письмо Минфина России от 09.04.15 № 03-07-11/20293 );
  • по счетам-фактурам с сокращенным адресом. Адрес продавца может быть сокращен до названия города, как в уставе (письмо Минфина России от 28.01.15 № 03-07-09/2992 ).