Стоимость товаров в книге покупок, Журнал «Главбух»

Стоимость товаров в книге покупок

Программа ФНС использует стоимость товаров в книге покупок, чтобы сверить счета-фактуры в декларации поставщика и покупателя. Поэтому из-за ошибок в стоимости товаров налоговики запрашивают пояснения.

Покупатель привел неточную стоимость товаров в книге покупок

(графа 15 книги покупок, строка 170 раздела 8 декларации)

Покупатели нередко ошибаются, когда переносят в бухгалтерскую программу стоимость товаров из счета-фактуры продавца. В этом случае программа ФНС при проверке выявляет расхождения в декларации поставщика и покупателя. Если в результате ошибки покупатель занизил налог, то он должен сдать уточненную декларацию. До этого покупатель перечисляет в бюджет недоимку и пени (п. 4 ст. 81 НК РФ ).

Чтобы ошибок не было, перед тем как формировать и сдавать декларацию, проведите сверку с контрагентами. Тогда не понадобится доплачивать налог, пени и сдавать уточненку.

Возможно, покупатель обнаружил ошибку в стоимости товаров в счете-фактуре поставщика. Тогда запросите у поставщика исправленный счет-фактуру. Поставщик должен отразить его в уточненке. Покупатель тоже должен сдать уточненную декларацию, чтобы аннулировать вычет по ошибочному счету-фактуре.

Если покупатель получил исправленный счет-фактуру до срока сдачи декларации, вычет по нему можно отразить в этой отчетности (п. 1.1 ст. 172 НК РФ ). При условии, что товары покупатель поставил на учет в отчетном квартале. Если исправленный счет-фактура поступил после срока сдачи декларации, покупатель заявит вычет в том квартале, когда получил счет-фактуру.

Пример
Компания приобрела товары и поставила их на учет в сентябре. Бухгалтер зарегистрировал счет-фактуру поставщика в книге покупок. Но потом выявил ошибку в стоимости товаров и запросил у поставщика исправленный счет-фактуру.

Исправленный счет-фактуру компания получила 10 октября. Счет-фактура поступил до срока сдачи декларации — 25 октября. Бухгалтер аннулировал в книге покупок запись по первичному счету-фактуре. Затем зарегистрировал исправленный счет-фактуру в книге покупок за III квартал.

Покупатель или поставщик раздробил стоимость товаров

Типичная ошибка в декларации — покупатель указал частичную стоимость товаров. Компании нередко заполняют так книгу покупок, когда вычет налога заявляют частично, а остальную часть переносят на следующий квартал.

Такие же недочеты налоговики выявляют в декларации поставщика. Например, поставщик получил аванс. Затем поставщик поэтапно отгружает товары в счет аванса. На дату отгрузки каждой партии поставщик заявляет вычет части авансового НДС. В книге покупок стоимость товаров бухгалтер иногда отражает тоже частичную.

Стоимость товаров — это один из основных показателей, по которым программа сравнивает счета-фактуры. Если компания приведет частичную стоимость, программа не сможет провести сверку счетов-фактур. Поэтому налоговики запросят пояснения.

В графе 15 книги покупок указывайте полную стоимость товаров из графы 9 счета-фактуры. Это правило действует и в случае, если компания заявила вычет по счету-фактуре частично.

Пример
Компания в ноябре приобрела товары стоимостью 2 360 000 руб. в том числе НДС — 360 000 руб. Бухгалтер в книге покупок за IV квартал зарегистрировал счет-фактуру поставщика на сумму 175 000 руб. Образец книги покупок ниже.

Покупатель объединил данные из нескольких счетов-фактур

Поставщик выставил покупателю несколько счетов-фактур. А покупатель ввел в книгу покупок один из них. Стоимость покупатель указал суммарную из нескольких счетов-фактур. В этом случае программа ФНС не сможет сопоставить счет-фактуру с отчетностью поставщика и налоговики запросят пояснения. Чтобы исправить декларацию, сдайте уточненку.

Импортер указал договорную стоимость товаров в книге покупок

Компаниям, которые ввозят товары, чиновники рекомендуют отражать в книге покупок таможенную стоимость товаров (письмо Минфина России от 8 февраля 2016 г. № 03-07-08/6235 ).

НДС, который импортер платит на таможне, можно поставить к вычету. Но неясно, какую стоимость указать в графе 15 книги покупок. Обычно этот показатель переносят из счета-фактуры. Но импортер счет-фактуру от таможни не получает. Некоторые компании считают, что они сами должны составить счет-фактуру на импортные товары. Но это не так. В книге покупок импортер регистрирует не счет-фактуру, а декларацию на товары. Реквизиты этого документа импортер указывает в графе 3.

Таким образом, при импорте компании заявляют вычет на основании таможенной декларации. Как зарегистрировать этот документ в книге покупок, в правилах не сказано. В итоге одни компании отражают стоимость из договора, другие — таможенную.

Минфин рекомендует приводить таможенную стоимость товаров, увеличенную на таможенную пошлину, акцизы и НДС. То есть показатель графы 15 будет равен налоговой базе, увеличенной на сумму НДС. Так как сумма в графе 15 будет выражена в рублях, в графе 14 не понадобится приводить код и наименование валюты.

Однако если импортер приведет в книге покупок договорную стоимость товаров, у налоговиков претензий быть не должно. Ведь четких правил на этот счет в нормативных актах нет.

Дорогой коллега, это то, чего бухгалтеры ждали весь год!

Сегодня годовая подписка на «Главбух» для Вас 9999₽. Экономия вашей компании составит почти 50% !

Быстрее нажимайте на кнопку «Распечатать счет». Количество льготных подписок ограничено!

На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону 8 (800) 222-15-72.