Схемы и риски налоговой оптимизации, Время бухгалтера

Схемы и риски налоговой оптимизации

Кризис заставляет компании чаще задействовать в работе различные варианты снижения налогового бремени. Наиболее популярной среди них является схема разделения (дробления) бизнеса. При ее внедрении создаются условия для применения специальных режимов, что приводит к сокращению размера фискальных платежей.

Оптимизация налоговых обязательств формально не противоречит действующему законодательству, но зачастую приводит к санкциям надзорных органов. Поэтому, оптимизируя уплату налогов, важно оценивать риски.

Актуальная тема содержит свежие судебные решения, касающиеся применения льготных режимов налогообложения, а также критерии, провоцирующие назначение выездных налоговых проверок.

Указанная информация поможет фирмам максимально избежать претензий налоговиков, а при необходимости, грамотно построить доказательную базу в суде.

Использование специальных режимов (предназначенных для малых предприятий) крупными и средними налогоплательщиками через механизм искусственного разукрупнения бизнеса, является самым востребованным из всего арсенала средств налоговой оптимизации. Подобным схемам активно противодействуют налоговые органы, постоянно совершенствуя способы сбора сведений и их интерпретации в качестве доказательной базы налогового правонарушения.
При установлении фактов злоупотребления налогоплательщиком своими правами налоговые органы и суды применяют положения постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53, в котором даны определения понятиям «налоговая выгода» и «необоснованная налоговая выгода».
Минфин предлагает ввести в НК РФ правовой механизм противодействия налоговым злоупотреблениям в виде осуществления налогоплательщиками формально правомерных действий с основной целью неуплаты или уплаты налогов в меньшей сумме.
Пока этого не произошло, компании должны руководствоваться в данном вопросе обзором судебной практики 2010 — 2011 годов, размещенным на официальном сайте ФНС .
Из числа последних документов стоит упомянуть письмо ФНС РФ от 24.12.2015 № СА-4-7/[email protected], которым доведен Обзор судебных актов, принятых КС РФ и ВС РФ по вопросам налогообложения во втором полугодии 2015 года. В первом же пункте этого письма рассмотрена необоснованная налоговая выгода в случае формального разделения (дробления) бизнеса.
В рамках настоящей статьи проводится обзор актуальной судебной практики с тем, чтобы выявить основные признаки схемы дробления бизнеса и последние тенденции правоприменительной деятельности в данной области. Обзор представлен в табличной форме. Судебные акты, вынесенные в пользу ИФНС, обозначены «-», а в пользу компаний – «+».
Среди основных признаков незаконного дробления бизнеса суды выделяют:
— отсутствие деловой цели при регистрации новых и реорганизации действующих налогоплательщиков;
— общие ресурсы (материальные, производственные, персонал) фирм и ИП, входящих в схему;
— аффилированность участников схемы.

ТАБЛИЦА «Вердикты судов по применению схем дробления бизнеса»

Наличие (отсутствие) деловой цели

Сохранение позиций на рынке за счет отсутствия в цене товара НДС, что обеспечивалось специальным налоговым режимом