Счет-фактура на аванс в книге покупок — отражение корректировочного счета в 2016 году

Как отражается счет-фактура на аванс в книге покупок в 2016 году

Любые хозяйственные операции должны быть отображены в бухгалтерской документации налогоплательщика. Поэтому для регистрации авансовых поступлений и счетов-фактур была разработана книга покупок (продаж).

Но, так как существует множество нюансов при ее заполнении, то необходимо разобраться, как происходит отражение корректировочного счета фактуры в книге покупок и почему в книгу покупок попадают старые счета.

Основное что необходимо знать каждому налогоплательщику – это порядок получения денежной массы от контрагента, оформление счета-фактуры (далее — счетов) на перечисленный аванс и отображение произведенной операции в книге покупок (продаж ).

Однако документальное оформление сделки не единственная обязанность сторон соглашения.

Так как после этого нужно будет оформить отгрузку товаров согласно с условиями договора и отобразить в декларации данные по начислению и уплате НДС.

При отгрузке продукции поставщик должен оформить еще один счет, но, уже на отгружаемые товары.

Этот документ должен содержать реквизиты, установленные налоговым законодательством. Сюда входит:

  • номер, дата составления документа;
  • наименование, место нахождение, ИНН участников сделки;
  • название, адрес отправителя и получателя груза;
  • номер платежного поручения. если производится авансирование предстоящих поставок;
  • наименование отгружаемой продукции и единица измерения;
  • обьем поставляемых товаров;
  • название используемой валюты;
  • цена за единицу измерения без НДС;
  • стоимость продукции исходя из общего объема поставляемых товаров;
  • сумма акцизного сбора, если отгружается подакцизная продукция;
  • налоговую ставку;
  • сумма налога, что предъявляется покупателю;
  • стоимость совокупного объема поставляемых товаров с НДС;
  • страна производитель;
  • номер таможенной декларации.

Что касается уплаченного ранее налога, то он принимается к вычету сразу при регистрации счета в книге покупок. Как видно, один и тот же счет может быть отображен в книге несколько раз.

Обычно подобные операции осуществляются в следующих случаях:

  • если отгрузка товаров осуществляется разными партиями и в разное время;
  • если стоимость отгруженной продукции больше размера перечисленного аванса.

Во втором случае счет отображается в книге покупок согласно размеру уплаченного аванса. Внесение данных в налоговую декларацию происходит по итогам квартала на основании оформленных счетов.

Отчетная документация подается не позже 20 числа месяца, что идет за стекшим отчетным периодом. Декларация включает следующие разделы:

  1. Титульный лист.
  2. Раздел №1–12.
  3. Приложение №1, 2 к разделу №3.
  4. Приложение №1 к разделу №8-9.

Возвращаясь к вопросу оформления счета-фактуры на полученный аванс, следует напомнить, что он должен содержать:

  1. Номер, дату оформления документа.
  2. Наименование, место нахождение, ИНН участников сделки.
  3. Номер платежного поручения.
  4. Наименование поставляемой продукции.
  5. Название используемой валюты.
  6. Сумму авансового платежа.
  7. Налоговую ставку.
  8. Сумму налога, что предъявляется покупателю.

Если возникает необходимость оформить корректировочный счет, то в нем следует отобразить следующие данные:

  1. Название документа, номер, дату составления счета.
  2. Наименование, адрес, ИНН участников сделки.
  3. Название отгружаемой продукции и единицу измерения, влияющую стоимость товаров.
  4. Обьем поставляемых товаров до и после уточнения объема отгружаемой продукции.
  5. Название используемой валюты.
  6. Цену за единицу измерения без учета НДС.
  7. Стоимость общего объема поставляемой продукции без учета НДС до и после уточнения.
  8. Сумму акцизного сбора при отгрузке подакцизной продукции.
  9. Налоговую ставку.
  10. Сумму налога, что определяется на основании установленных ставок до и после изменения цены отгружаемой продукции.
  11. Общую стоимость продукции по счету с учетом НДС до и после изменения цены отгружаемой товарной массы.
  12. Разницу между показателями счетов.

Оформленные документы должны быть подписаны руководителем и главбухом организации. Если документ составляется в электронном формате, тогда он должен сопровождаться электронно-цифровой подписью директора предприятия.

Основные сведения

Документальное оформление полученного аванса производиться в 5-дневный срок с момента перечисления денег (ст.168 НК РФ ).

Аналогичные сроки установлены для составления счета при отгрузке реализуемой продукции. При этом выписать счет должен продавец. Один экземпляр для покупателя, а второй для продавца.

Указанный документ впоследствии подшивается к другим счетам и регистрируется в книге покупок (продаж). Однако если отгрузка продукции произошла раньше, чем истекло 5 дней с момента получения аванса, то составлять счет-фактуру необязательно.

Что касается отображения данных в книге покупок, то здесь стоит отметить следующее:

Используется для фиксации счетов, подтверждающих оплату НДС при покупке продукции

Переносятся в колонку 8б «Сумма НДС…»

Дополнительно с порядком регистрации корректировочного счета-фактуры можно ознакомиться в письме ФНС N ЕД-4-3/15927 .

Отдельно нужно рассмотреть ситуацию, когда налогоплательщик ошибочно составляет счет и отображает его в книге покупок.

В таком случае нужно оформить сторно счета-фактуры. Для этого нужно ввести документ «Восстановление НДС», указать участника сделки и счет.

Затем нужно указать место восстановления и признак отображения в доп. листе. Для этого следует установить флажок в графе «Запись доп. листа» и указать период ошибочно введенного счета.

Все о книге покупок и книге продаж узнайте из статьи: книга покупок и продаж .

Все о предельной величине базы для начисления страховых взносов в 2016 году, читайте здесь .

Таблицу ставок по страховым взносам в 2016 году, смотрите здесь .

Следующим этапом будет отмена проведенной операции и формирование книги покупок за период, когда отображаются корректировки.

Однако накануне нужно выбрать признак формирования доп. листов за текущий период. При изменении суммы налоговых удержаний за прошлый период нужно будет подавать корректирующую декларацию.

По итогам введения правильного документа нужно отобразить его реквизиты в счете, что был отображен в базе.

Почему счет-фактура не попадает в книгу

Иногда при регистрации первичной документации счета-фактуры не попадают в книгу покупок (продаж). Обычно это касается учета НДС при отгрузке товаров.

В этом случае налогоплательщику необходимо проверить настройки используемой программы. Одним из вариантов решения проблемы может быть привязка бухгалтерских проводок к следующим регистрам:

Если в книгу не попадает корректировочный (исправленный) счет-фактура, то решением проблемы может быть подключение опции «Формировать дополнительные листы».

Параллельно нужно указать за какой период производится корректировка. Но, бывает, что в книгу покупок попадают счета за прошлые отчетные периоды.

Здесь нужно обратить внимание на формирование записей. Для этого необходимо зайти в закладку «Вычет НДС по приобретенным ценностям» и удалить лишние записи.

Завершая обзор вопроса об оформлении и регистрации счетов-фактур, следует напомнить несколько основных моментов.

При получении авансовых платежей поставщик должен дважды оформить счет.Каждый из указанных документов подлежит отображению в книге покупок (продаж).

Основным назначением счета-фактуры является налоговый учет НДС.К тому же покупатель может применять налоговый вычет на сумму НДС, выставленную продавцом.