Счет-фактура, Общая система — НДС, Индивидуальный предприниматель

Индивидуальный предприниматель

На сайте дается сопровождение всей предпринимательской жизни — от получения статуса индивидуальный предприниматель до отказа от такого статуса. Особое внимание уделено вопросам налогообложения. Ведь не секрет, что для большинства предпринимателей это самая чувствительная точка. Но чтобы выбрать для себя ту или иную систему налогообложения, нужно иметь о ней представление. Здесь описаны все возможные варианты, как плюсы, так и минусы той или иной системы.

Главное меню

Счет-фактура

Счет-фактура является документом, который служит основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров, работ, услуг, имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров, работ, услуг, имущественных прав от своего имени) и начисления сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном для НДС.

Один из самых главных моментов для предпринимателя при исчислении НДС — это правильное составление счетов-фактур. Дело в том, что в данном документе отдельно выделяется сумма НДС, которую поставщик предъявляет покупателю товара. Если этой выделенной суммы и счета-фактуры у покупателя товаров, работ или услуг не будет, то покупатель может забыть о возмещении налога.
Если предприниматель получит от покупателя аванс, то он помимо уплаты НДС с этой суммы также должен выдать покупателю счет-фактуру на эту сумму. Это позволит покупателю, который перечислил аванс, принять к вычету сумму НДС, уплаченную в составе этого аванса.
Для выставления счета-фактуры есть строгие сроки (ст. 168 НК РФ).
При реализации товаров, работ, услуг, а также при получении сумм оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара, выполнения работ, оказания услуг или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок.
Если предприниматель реализует некоторые товары, работы или услуги, которые НДС не облагаются (хотя сам предприниматель уплачивает НДС), то он все равно должен выставить счет-фактуру, просто в нем нужно прописать (или поставить штамп) «Без налога (НДС)».
При реализации товаров за наличный расчет предпринимателями, которые занимаются розничной торговлей или общественным питанием или выполняют работы и оказывают платные услуги непосредственно населению, требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы — например, бланк строгой отчетности.
Счета-фактуры, составленные с ошибками, не могут служить основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению (ст. 169 НК РФ). Малейшая ошибка в их заполнении будет трактоваться налоговиками в сторону невозможности принятия такого счета-фактуры к учету.

В счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров, работ или услуг, передаче имущественных прав, должны быть указаны:
• порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;
• наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;
• наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;
• номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок;
• наименование поставляемых товаров, описание выполненных работ, оказанных услуг и единица измерения (при возможности ее указания);
• количество поставляемых по счету-фактуре товаров (работ, услуг), исходя из принятых по нему единиц измерения;
• цена (тариф) за единицу измерения по договору без учета на¬лога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, — с учетом суммы налога;
• стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых по счету-фактуре товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав без налога;
• сумма акциза по подакцизным товарам;
• налоговая ставка;
• сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;
• стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога;
• страна происхождения товара;
• номер таможенной декларации.
Последние два пункта применяются в отношении иностранных товаров. Эту информацию предприниматель должен переписать из тех счетов-фактур, которые получает он сам, или из товаросопроводительных документов.

Для счета-фактуры, который выписывается на аванс или предоплату, есть свой состав информации:
• порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;
• наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;
• номер платежно-расчетного документа;
• наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав;
• сумма оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;
• налоговая ставка;
• сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок.

Счет-фактура должен быть подписан предпринимателем. При этом нужно указать также реквизиты свидетельства о регистрации предпринимателя.
Счет-фактура — это не бухгалтерский документ. Учет данных документов имеет свои особые правила.
Предприниматель должен вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур (отдельно — полученные, отдельно — выставленные), книгу покупок и книгу продаж.
Для этого ему придется изучить Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, которые утверждены Постановлением Правительства РФ № 914.
В журналах учета счета-фактуры регистрируются по мере их поступления в хронологическом порядке. А вот в книге продаж и в книге покупок правила сложнее.
Счета-фактуры в этих книгах должны регистрироваться только по мере того, как НДС, указанный в этих счетах-фактурах, может быть предъявлен к вычету из бюджета или должен быть начислен к уплате в бюджет.
Чаще всего не совпадают по срокам регистрации в журнале и в книге счета-фактуры, по которым предприниматель может получить возмещение из бюджета. Для этого нужно соблюсти ряд условий, причем наличие счета-фактуры только одно из них. Если счет-фактура есть, а другие условия еще не выполнены, то с возмещением приходится подождать. Поэтому в журнале полученных счетов-фактур документ регистрируется сразу после его получения, а в книге покупок — только когда возникает право на вычет.

Системы налогооблажения