Счет-фактура 2015

Что собой представляет и для чего нужна счет-фактура?

Ответ на этот вопрос заложен в п. 1 ст. 169 НК, а именно:

  • используется исключительно для налогового учета НДС;
  • оформляется продавцом, поскольку законодателем именно на продавце лежит прямая обязанность уплачивать в бюджет НДС;
  • является основанием для принятия покупателем сумм НДС к вычету, которые предъявляет продавец;
  • содержит необходимые реквизиты, указанные в п. 5 ст. 169 НК.

Существует два варианта выписки СФ: бумажный или электронный. Обязательным условием электронной формы документа является наличие у обеих сторон необходимого программного обеспечения, совместимых между собой (Приказ №ММВ-7-6/138 от 05.03.2012 г.).

Счёт-фактура корректировочный

Корректировка ранее выставленного налогового документа выписывается при увеличении либо при уменьшении цены, либо при несоответствии количества товара фактически доставленного покупателю. Выставляет этот документ также продавец.

Обе стороны обязаны зарегистрировать корректировочный СФ в книге покупок/продаж.

Форма корректировочного документа утверждена Постановлением правительства РФ №1137.

Выставление счетов-фактур — требования к обязательным реквизитам

Информация о требованиях к реквизитам в п. 5 ст. 169 НК РФ.

Итак, реквизиты документа, согласно требованиям:

  • дата дня составления налогового документа и номер;
  • юридические данные: наименование, адрес и налоговые коды обеих сторон;
  • полное название и местонахождение (адрес) отправителя и получателя товара;
  • в случае осуществленной предоплаты обязательно указывается реквизиты платежного документа, в частности дата и номер;
  • маркировка/название отгруженного товара (предоставленной услуги) и указание единиц измерения;
  • также указывается количество поставленного товара (оказанной услуги);
  • валюта документа;
  • стоимость ед. товара (услуги);
  • полная стоимость всего отпущенного товара (оказанной услуги), без учета сумму налога;
  • при отгрузке подакцизных товаров — сумма акциза;
  • ставка налога;
  • сумма налога общая, в соответствии с применяемыми ставками;
  • общая стоимость за весь отпущенный товар (оказанную услугу), учитывая и сумму налога;
  • производитель (страна) товара, работ, услуг;
  • номер декларации с таможни;

Реквизиты корректировочного СФ:

  • наименование, с указанием, что документ является корректировочным, день/дату составления и порядковый номер продавца;
  • реквизиты корректируемого СФ;
  • юридические реквизиты: наименование, место нахождение и налоговые данные обеих сторон;
  • наименование корректируемого товара (услуги), ед. измерения;
  • уточняемое количество товара (услуги) и количество до исправления;
  • валюта документа;
  • уточненная цена за 1 ед. товара (услуги) и цена до исправления;
  • общая уточненная стоимость товара (услуги), не учитывая налог и стоимость до исправления;
  • при наличии акциза, указывается его сумма;
  • ставка налога;
  • общая уточненная сумма налога и сумма до исправлений;
  • общая уточненная стоимость количества товара (услуг) и стоимость до исправлений с учетом налога.

Образец счёт-фактура 2015

Образец счёт-фактура 2015 скачать: Schet-faktura-obrazec-2015-g.pdf [78,33 Kb] (cкачиваний: 56)

Требования к учету и отчетности по входящим и выписанным счетам-фактурам

Выписанные при продаже и полученные от поставщиков СФ учитываются в утвержденном законодателем журнале учета СФ. Прописаны так же исключения из данного правила, которые четко прописаны в ст. 145 НК РФ. Когда плательщики налога ведут указанный журнал, они и предоставляют его в ФНС, при условии, когда освобождены от подачи декларации НДС (п. 5.2 ст. 174 НК РФ в редакции от 01.01.2015 г.). Плательщики, не попадающие под ст. 174 НК РФ обязаны подавать в ФНС декларацию НДС. Законодателем установлены типовые формы как журнала так и самой декларации.

Постановление №1137 от 26 декабря 2011 г. — изменения с 01 января 2015 г.

Указанный документ регламентирует изменения в формах и требованиях в ведении/заполнении применяемых документов в учете НДС.

С 01.01.2015 г. вступили в силу изменения, касательно данного постановления. Изменения коснулись порядка ведения и формы журнала учета СФ, книги покупок/продаж. Также с начала 2015 года плательщики подают в ФНС новую форму налоговой декларации НДС. И, наконец, законодатель позволяет указать в СФ больше подробных данных, включили указание атрибутов первичных учетных документов, если это не меняет саму форму СФ.

Новая форма декларации НДС с 2015 года

С 01 января 2015 г. вступила в силу новая дополненная форма декларации НДС. Теперь информации в декларации больше и не все плательщики ведут журналы учета СФ, а вносят данные о входящих и выставленных СФ исключительно в книге продаж или покупок. Это касается услуг посредничества, где отражаются выставленные СФ на вознаграждение по такой деятельности только в книге продаж, а СФ входящие, по которым приобретаются ТМЦ или услуги, касательно только этой деятельности, посредники отражают только в книге покупок, не учитывая эти операции в журнале учета СФ. Требование регламентировано п. 3 ст. 169 НК, внесено ФЗ №81-ФЗ от 20.04.2014 г.

Для учета таких операций в декларацию добавлены несколько разделов, информация в которые будет вноситься из книг учета продаж/покупок и из журналов учета СФ.

Кроме этого, на тех же посредников, возложена обязанность подавать в ФНС по месту основной регистрации журнал учета СФ в электронном виде. Крайняя дата подачи журнала в ФНС так же обозначено 25 число месяца, следующим за отчетным (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Иногда возникает ситуация, когда СФ несвоевременно поступает покупателю. Так, исходя из нововведений, запоздавшие налоговые документы возможно теперь включить в декларацию исключительно до 25 числа месяца, следующего за отчетным.

Плательщики, которые, согласно требованиям законодателя РФ предоставляют налоговую декларацию по электронке, обязаны придерживаться этого требования. Налоговый орган теперь будет отправлять ВСЕ документы, касательно таких налогоплательщиков только по электронке и на каждый такой документ плательщик налога будет обязан предоставить подтверждающую квитанцию о принятии.

При несоблюдении данного требования законодательства, налоговая будет вправе заблокировать расчетный счет предприятия, в части расходов, согласно статье 76 НК РФ.

Помимо этого, налоговая декларация НДС, поданная на бумажном носителе плательщиками, которые обязаны подавать ее в электронной форме, будет автоматически считаться не предоставленной. Восстанавливать ранее принятый НДС по товарам, которые в будущем были отгружены на экспорт, теперь не нужно.

Похожие статьи